기업의 지식재산권 중 하나인 상표권은 브랜드 가치를 반영하고 수익 창출 수단으로 활용되는 핵심 자산입니다. 특히 상표권 사용료는 국내외 계열사 간 거래, 라이선스 계약, 로열티 계약 등에서 자주 발생하며, 이를 정확히 계산하고 회계처리하는 것은 세무 리스크를 줄이고 기업의 투명성을 높이는 데 필수적입니다. 2025년 현재, 기업의 지식재산 관련 과세 기준이 더욱 정교해짐에 따라 상표권 사용료에 대한 이해와 실무 적용이 더욱 중요해졌습니다.
상표권 사용료란 무엇인가?
상표권 사용료란 특정 기업이 보유한 상표를 제3자 또는 계열사가 사용하는 대가로 지급하는 금액을 말합니다. 이는 로열티(royalty)의 일종으로, 브랜드 이미지나 상표의 상업적 가치에 따라 금액이 산정됩니다. 유명 프랜차이즈나 글로벌 브랜드가 국내외 지사에 상표권을 제공하고 매출의 일정 비율을 로열티로 받는 것이 대표적인 사례입니다. 최근에는 OECD의 BEPS 프로젝트와 국내 이전가격 과세 강화로 인해 상표권 사용료의 정당성 및 산정 근거가 더욱 중요하게 여겨지고 있습니다.
상표권 사용료 주요 특징
- 무형자산 거래의 일종으로 회계 및 세무 이슈 발생
- 매출 기반 또는 고정액 등 다양한 계산 방식 존재
- 국세청의 이전가격세제 적용 대상 가능성 높음
- 계열사 간 거래 시 공정가격 여부 검토 필수
- 상표권 자체의 가치 평가 필요
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상표권 사용료 계산 방법
상표권 사용료는 계약 방식에 따라 다양한 방식으로 계산됩니다. 대표적으로 매출 기준 비율법, 시장 비교법, 이익 분할법, 가상 독립 기업법 등이 있습니다. 2025년 기준 국내외에서 가장 일반적인 방식은 총매출의 일정 비율(예: 3~10%)을 로열티로 산정하는 방법이며, 업종별 평균 로열티율은 패션 8%, 전자제품 5%, 식음료 3% 정도로 조사되었습니다. 또한 상표권의 시장 가치 평가 보고서를 기반으로 고정액을 산정하는 경우도 있습니다.
사용료 계산 방식
- 매출 기준 비율법: 매출액의 일정 비율(예: 5%)을 로열티로 설정
- 비교 가능 거래 분석법: 유사한 거래 사례와 비교
- 이익 분할법: 상표권 기여 이익을 양측이 나누는 방식
- DCF(현금흐름 할인법)을 활용한 가치 평가
- 고정금액 방식: 연 단위 고정 로열티 수령
상표권 사용료의 회계처리
상표권 사용료의 회계처리는 국제회계기준(IFRS) 및 한국채택국제회계기준(K-IFRS)에 따라 처리됩니다. 사용자는 이를 비용으로 인식하며, 제공자는 수익으로 인식합니다. 회계처리는 로열티 발생 시점과 지급 시점, 계약 조건에 따라 상이할 수 있으므로 적절한 회계정책 설정이 필요합니다. 특히 상표권이 기업 내 자산으로 등재되어 있는 경우 감가상각이나 공정가치 평가가 병행되어야 합니다.
회계 처리 핵심 사항
- 사용자: ‘로열티 비용’으로 손익계산서에 인식
- 제공자: ‘로열티 수익’으로 손익계산서에 반영
- 정기 지급 로열티는 선급비용/미지급금으로 처리 가능
- 복수연도 계약 시 수익 인식 기준 주의
- 리스 또는 사용권 자산으로 인식 여부 검토 필요
세무상 고려사항과 이전가격 이슈
2025년 세법 기준에 따르면, 국제거래 또는 계열사 간 거래 시 상표권 사용료는 이전가격세제의 적용 대상입니다. 국세청은 형식적인 계약보다 실질 기여도를 중시하며, 적정한 사용료 산정 근거가 없다면 세무조정 또는 과세가 이루어질 수 있습니다. 특히 최근 BEPS Action Plan 8~10의 국내 반영으로 인해 상표권의 실제 기여도를 반영한 로열티 계약이 강조되고 있습니다.
세무상 핵심 체크포인트
- 이전가격 문서화: 사용료 산정 기준에 대한 설명 필요
- 로열티 계약서 명확화: 범위, 금액, 기간 등을 명시
- 국내/국외 소득의 원천징수세율 확인 (예: 15%)
- 국제조세조정에 관한 법률 준수 필수
- 거래상대방의 경제적 실체 존재 여부 확인
2025년 최신 동향과 실무 적용 사례
2025년에는 AI 기반 상표권 가치평가 시스템이 기업 실무에 빠르게 도입되고 있으며, 글로벌 기업들은 디지털 자산으로서 상표권을 재평가하고 있습니다. 또한 다국적 기업은 본사에 집중된 상표권을 각 국가 법인에 이전 이전가격 계약을 체결하며 로열티를 적정화하고 있습니다. 국내 주요 대기업도 무형자산 관리 프로세스를 강화해 상표권과 특허권의 가치를 정기적으로 평가하고 있습니다.
실무 활용 사례
- 삼성전자: 글로벌 브랜드 사용료 수취, 로열티 수익으로 반영
- CJ그룹: 계열사 간 상표권 사용계약 체결, 이전가격 보고서 작성
- 스타트업: 초기 상표권 외부 등록 후 투자 유치에 활용
- AI 솔루션 도입 기업: 상표권 가치 자동 산정 툴 활용
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결론
기업이 상표권 사용료를 정확히 계산하고 회계처리하는 것은 단순한 재무 이슈를 넘어 세무 리스크를 예방하고 투명한 경영을 실현하는 데 필수적인 요소입니다. 2025년의 경영 환경에서는 상표권이 단순한 법적 권리를 넘어 기업 가치를 좌우하는 핵심 자산으로 인식되고 있으며, 그에 따른 정확한 사용료 산정, 회계처리, 세무관리는 이제 선택이 아닌 필수가 되었습니다. 실무 담당자들은 관련 법령 변화와 최신 동향을 지속적으로 모니터링하고, 체계적인 관리 체계를 구축해야 합니다.
